江尻　一夫行政書士事務所

決算整理は簿記にとって欠かせない。データの修正作業だからだ。修正結果に基づいて「清算表」を作成する。
決算整理には次のようなものがある。
①売上原価
②貸倒引当金
③費用の前払い・収益の前受け
④費用の未払い・収益の未収

売上原価は当期に売り上げた商品の仕入原価であり、期末に在庫がある場合は修正しなければならない。
つまり次のような関係が成り立つ

期首在庫（期首商品棚卸高）＋当期仕入れー期末在庫（期末商品棚卸高）＝売上原価
売上原価を計算するための勘定項目は「仕入」（費用）と「繰越商品」（資産）である。

例　期首商品棚卸高が３０，０００円であった。

借方項目　　　金額　　　　　　貸方項目　金額
仕入　　　　３０，０００円　　繰越商品　３０，０００円
　↓　　　　　　　　　　　　　　　↓
費用の増加　　　　　　　　　資産の減少

例　期末商品棚卸高が２０，０００円あった。

借方項目　　　金額　　　　　貸方項目　　　金額
繰越商品　　２０，０００円　　仕入　　２０，０００円
　↓　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓
資産の増加　　　　　　　　　　　　　　

貸倒引当金
いわゆる貸倒れのことである。勘定項目は①当期の貸倒れは「貸倒損失」（費用）②将来の貸倒れの見積額は「貸倒引当金繰越」（資産）で処理する。

例　決算において、売掛金の期末残高１００，０００円に対して
　　２％の貸倒引当金を設定する。

借方項目　　　　　金額　　　　　貸方項目　　金額
貸倒引当金繰入　２，０００円　貸倒引当金　２，０００円
　　↓　　　　　　　　　　　　　　　↓
　費用の増加　　　　　　　　　　資産の減少